相信很多乙方小伙伴都遇到过这样的情况，在企业经营活动中往往伴随着各种应酬招待、送礼问候这类的消费，应酬送礼本身没什么问题，但是到了记账报税的时候就头疼了，发现“票”对不上，原来就是这些应酬送礼消费很多时候开不到发票，虽然每笔钱不算多，但是加在一起也是一笔不小的支出，没有发票抵扣就会造成企业利润虚高，明明是本本分分的做生意，到最后却要多交企业所得税，难免心里憋屈！
一、什么是无票支出呢？
1.发票的重要性
在“以票控税”的时代，报税需要发票、审查还要查发票，发票就像真理的敲门砖，有票在手，万事不愁
发票是税务机关征税核税的基础。估计老会计都经历过因为一笔账对不上数目，开票不规范而瘫在椅子上或蹲在路边无奈的尴尬局面。
而且随着金税四期的铺开，企业的信息也将实现联网核查，开票和收款方的任何操作都将被系统记录。想做些小动作，往往是得不偿失，发票真的很重要，一定要记住这一点。
2.无票支出的几个案例
但是，在企业的日常经营中，往往会出现一种情况，即我们已经发生了成本的支出，
但是我们没有拿到相关的合规票据入账，这就是我们所说的无票支出。
无票支出是开展业务时经常遇到的情况。例如:
A.场地租用:企业找个人或部分企业租用场地，往往会遇到对方不愿意开放发票，或者只愿意开部分金额发票的情况；
B.物资采购:比如农产品采购，买菜没有发票，或者绿化装修，去农村买树苗开不到发票；
C.专家费:很多公司会请专家来讲课，回顾或者交流一些前沿趋势。请专家过来肯定是要给大红包的，但是事后找专家拿身份证发票好像不太合适吧；
D.佣金支出:企业间竞争激烈。如果有第三方介绍业务，要一点介绍费是很正常的，那这个介绍费又该怎么开发票？
E.个人服务:每到旺季，公司经常需要招聘临时员工。比如双11订单猛增，仓库增加临时工作人员帮忙。旺季结束，临时工离开；
很明显，无票支出其实很常见。零散的无票支出加起来不是小数目，没有发票会导致利润虚增，要多交很多企业所得税。老老实实做生意，勤勤恳恳赚辛苦钱，无票支出让很多老板当了冤大头。
二、无票支出的风险和给企业带来的损失
无票支出很常见，所以可能有人会想:大家都没票，换个角度来说那就是大家都有票，法不责众。那没票就没票，没必要大费周折，小编在这奉劝大家尽早打消这种念头。
企业发生无票支出，如果入账成本费用，因为没有发票，所以按规定不得进行税前扣除，而如果汇算清缴没进行纳税调整，就可能给企业带来税收风险。
如果因为没票而不记账，一方面会因为虚增利润而多交很多税；另一方面，无票支出实际花了钱，实际操作还得做账。
而如果混淆了会计和税务，记账时机械的按照税务的要求，没发票就不入账或者挂到其它账上，则会导致账上资金和企业实际资金存在出入，这就可能造成资金上的混乱，影响企业的运营。
三、如何正确处理无票支出
没有发票可能会给企业做账和税务带来麻烦，但不管什么原因，买发票都是大忌。
没有发票，也没有主动调整，只是没有按要求进行纳税申报；如果买了发票，那就叫虚开发票，只会让问题更严重。税务稽查下来甚至会面临牢狱之灾，没有必要，也不值得。
无账支出最妥当的方案是如实申报，最合适的方案是如实申报，如实入账，最后汇算清缴时根据情况进行纳税调整。遵纪守法，就不用担心这些风险了。
但是遵纪守法不代表能老板们就要闷头吃哑巴亏，还是有很多方法可以补救的
有时，如果发票未取得或未及时取得，通过要求对方在规定期限内补足发票并及时取得合规证明，仍可税前抵扣。如发票因特殊情况无法补充，需提供其他外部资料证明支出真实，如工商注销、机构注销、列为异常企业主、破产公告等。、或与经营活动有关的合同或协议、付款凭证等。，是可以补救的。
但是，每次结算期临时抱佛脚的补救办法毕竟不是上策。从长远来看，还是要找出企业无票支出的差距，分析原因，从源头上减少临时抱佛脚带来的不确定性。
比如因为供应商的因素没有发票，可以考虑换供应商或者重新谈判合作协议；
比如由于零星采购导致无票，考虑是否可以通过集中采购的方式在发票中培训具备必要知识的员工。
接下来，我们来看看无票支出的几种典型处理方法。
四、几种典型的无票支出处理方法
1.场地租金和物业
举个有趣的例子，某公司租场地，月租10万，但业主只愿意开6万的发票。后来公司因为发展好，想上市。这时候就需要以实际租金开发票。企业老板也明白，让业主全额开发票会让业主“多交”税，于是和业主商量，我们要上市，也请支持我们，所有因按全额开具发票而产生的税费将由我们承担。没想到，店主直接拒绝了。老板很奇怪为什么我帮他承担的税费他依然不给我全额开票。
原因是因为业主除了租给这个企业，周围还有其他地方出租给他人，大家都只开了60%的发票，如果给这家人一张价值10万的票，很可能会暴露四周打折开票的情况；
还有一点，如果这个企业上市后做大做强，有钱搬到其他地方了，那新租户可能不愿意承担10万租金的税，这就产生了新的问题:上个月房租10万，这个月房租才6万。税务局会怎么想？
场地租赁，问题的焦点是场地的出租单位要交12%的房产税，所以业主不愿意开发票。
要解决财产税的问题，我们有三点税收筹划的建议:
·把租赁收入拆分成房租和物业管理费
现在大部分业主都会这么做，为什么要这样拆？虽然房租要交房产税，但物业管理费是不需要的，所以降低了房地产税。
·分拆为房产的租金跟空地的租金
房产的租金要交房产税，但空地的租金属于土地租赁，所以没有房产税。
这样拆分后，整体税务成本自然会降低。
还有一点，租仓库的话，还可以换一种租赁-仓储业务的模式。我把这块地租给你，你可以把它用作仓库。这叫租赁业务，按照租金交12%的房产税。
把货给我，我帮你管理。这是仓储服务，房产税是按照房产原值缴纳的。这个时候税收会低很多。
2.材料采购
比如购买农产品，这家买蔬菜，那家买瓜果，搞绿化，老王那里买苗木，老张这里买花草，
东一点西一点，你买几斤青菜，几棵树苗，然后逼着大家开发票。那是不是有点强人所难了？
首先，零星购买可以用收据记录，税收政策上规定，我们向个人进行零星购买时，只要单笔购买不超过500元，就可以用收据记录入账，收据上要写对方的名字和身份证号。
所以比如食堂去买菜，从这家买白菜，从那家买鸡蛋，每个摊主的收据不超过500块，就可以作为记账的依据，这样就解决了买菜没有发票的问题。
如果食堂很大，这样写收据很麻烦。这个时候，我们也可以利用农村合作社。
比如搞绿化的公司去村里买苗，最好用农村合作社的方式。
我国有部农村合作社法，规定5个以上农民可以组建一个合作社，可以到工商局领取营业执照，并且根据税务政策的规定，合作社销售农民的农产品免增值税和个税
所以我们企业不用跟农民伯伯一个个写收据，直接跟合作社打交道就行了，合作社卖我们树苗，从合作社那里买蔬菜水果。
这样就解决了批量采购农产品没有发票的问题。
还有一种方式，企业可以在前端建立自己的农场，也就是农业有限公司，这个公司产出的庄稼养家禽家畜，再卖给我们企业。此时，农场还免征增值税和企业所得税。
但是这里可能有一个问题。农场规模可能不大，但是要收很多东西，这就需要公司+农户的模式。
首先公司把树苗分发给村民，村民帮我们种，等树苗长大了再交给我们农业公司。我们给村民加工种植费，农业公司把成品卖给我们企业。这就是公司+农户的模式。
税收政策规定村民帮我们种东西，我们给村民加工种植费。这些村民免增值税和个税，不用交税；在税收政策下，农业公司此时也免征增值税和企业所得税。
公司+农户，产量会比自营农场更可观
3.专家费
我相信很多公司都会遇到。请专家来做评审会活动总是要发红包意思意思的，但是要找专家拿身份证开发票就有点为难了。万一专家不要红包转身走了，那就尴尬了。
其实在这种情况下，我们只需要将专家评审会委托给第三方会议机构，我们与第三方会议机构签订协议，第三方会议机构会帮助我们组织专家评审会。
只要我们把服务费给他们，会议组织就会把发票给我们企业，同时把钱给专家。
为什么我们企业不能单独与私人签协议，但会务机构可以？
因为会务机构是核定征收，所以可以用收据而不是发票来做账，这样问题就解决了。
4.佣金费用
佣金支出也是我们企业常见的情况，第三方介绍业务很正常，产生介绍费用也很正常。
但是介绍费很难获得发票。即使获得发票，所得税政策也规定佣金不得超过成交金额的5%。
其实这里我们可以用服务外包的方式，委托第三方来解决这个问题。类似的情况很常见。比如我们做民宿，有各种装修风格，满足各种旅行者的要求，但是怎么才能让人知道呢？这时候可以请携程帮我们曝光房价、装修风格，事后给携程相应的服务费。
有人介绍业务也是类似的情况。通过服务中介，企业与服务中介而非具体个人发生关系。
可能有人会问，服务中介给个人工钱，那就不用交税了吗？这不也是劳动报酬吗？
其实这些服务中介一般都会去税务机关帮个人办理临时税务登记，办好临时税务登记后，个人的报酬将由劳务报酬变为临时经营所得。
这里要注意，国税局《对十三届全国人大三次会议第8765号建议的回复》中明确提到：灵活用工人员从平台获取的收入可能包括劳务报酬所得和经营所得两大类，取得的收入是否作为经营所得计税，要根据纳税人在平台提供劳务或从事经营的经济实质进行判定，而不是简单地看个人劳动所依托的展示平台，否则容易导致从事相同性质劳动的个人税负不同，不符合税收公平原则。
也就是说，在合规的前提下，按个人经营所得核定个税，税务成本就会比较低。所以我们说，如果企业里有佣金支出，就可以采用这种方式来处理
5.个人劳务
在销售旺季经常需要临时人员，那么又该如何处理临时员工发票问题？
有几种方法。第一：可以个人申请代开发票，不超过起征点就可以入账。
如果是单人，一次不超过500就可以用收据入账。超过500就要上税务机关开发票。
第二种方式，如果超过起征点，建议采用服务外包。现在有劳务外包机构，外包机构和我们企业签订协议，然后外包机构请这些人来帮我们干活，也能解决问题。
第三种方式是外包机构发展成的灵活用工平台，我们企业跟灵活用工平台签协议，灵活用工平台派人帮我们去工作。
这里特别提醒一下税务机关会重点检查灵活用工平台。如果你有实际的业务和派遣人员，风险还是相对较低，如果只是用来开发票，可能会面临开门查水表的风险。
简单总结一下上面介绍的无票支出解决方案
第一是关于场地的租赁，可以通过转租、拆分结构或者改变模式来解决；
第二种是农产品和物资的购买，可以通过税务机关代开，找农村信用合作社或者通过农场模式来做；
三是向专家支付费用，向个人支付佣金或劳务报酬。我们可以通过委托外包或者代收发票，来解决这个问题。
这里提醒一下大家，向个人支付增值税的非应税服务费用可以直接凭收据入账。
